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經(jīng)營(yíng)積效評(píng)估辦法（一 |
壹、前言
企業(yè)要永續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，必須建立經(jīng)營(yíng)理念與目標(biāo)，并獲得全體員工的共識(shí)，然后團(tuán)結(jié)全員邁向目標(biāo)，達(dá)成良好續(xù)效。
所謂“續(xù)效”，是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)或部門(mén)別的部門(mén)目標(biāo)，企業(yè)以及各部門(mén)所必須達(dá)成的經(jīng)營(yíng)成果。續(xù)效評(píng)估，則是指企業(yè)及各部門(mén)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)成果與目標(biāo)基準(zhǔn)或前期實(shí)績(jī)比較，評(píng)估其實(shí)現(xiàn)度。
經(jīng)營(yíng)首重安全、收益、發(fā)展、及求效率。超級(jí)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效可從財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（安全性）、獲利能力（收益性）、業(yè)績(jī)之成長(zhǎng)（發(fā)展性）、以及一些經(jīng)營(yíng)效率指標(biāo)（效率性）等方面來(lái)評(píng)估。
在安全性方面，要評(píng)估主要項(xiàng)目是流動(dòng)比率，速動(dòng)比率、負(fù)債比率、固定比率、自有資本率。
在效益方面，要評(píng)估的主要項(xiàng)目是營(yíng)業(yè)額達(dá)成率、毛利率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、凈利額達(dá)成率、凈利率、凈值報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、股本報(bào)酬率。
在發(fā)展方面，要評(píng)估的主要項(xiàng)目是營(yíng)業(yè)額成長(zhǎng)率、開(kāi)店速度、營(yíng)業(yè)利益成長(zhǎng)率、賣(mài)場(chǎng)面積增加率。
在效率方面，要評(píng)估的主要項(xiàng)目是來(lái)客數(shù)、客單價(jià)、損益平衡點(diǎn)、商品周轉(zhuǎn)率、交*比率、人效、勞動(dòng)分配率、總資產(chǎn)回轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)回轉(zhuǎn)率。
貳、資訊收集方式
資訊收集，包括內(nèi)部資訊收集及外部（業(yè)界）資訊收集。
已建立完整電腦系統(tǒng)的連鎖超市，其內(nèi)部資訊可由電腦提供，不但資料詳細(xì)，且速度快、效率高。電腦系統(tǒng)未建立的超市，資訊則須由收銀機(jī)及各項(xiàng)人工記載資料提供，不但資料粗略，且速度慢，效率低。但不可否認(rèn)的，電腦系統(tǒng)的建立，需投資大筆資金。
內(nèi)部資訊收集方式，依時(shí)間別來(lái)分有日別、月別、季別、半年別、年別資料。
日別資料主要有部門(mén)別、時(shí)段別銷(xiāo)售資料、來(lái)客數(shù)及客單價(jià)資料（含當(dāng)天及累計(jì)）、部門(mén)別銷(xiāo)售額及構(gòu)成比資料（含當(dāng)天及累計(jì)）。
月別資料主要有來(lái)客數(shù)及客單價(jià)資料、部門(mén)別銷(xiāo)售額及構(gòu)成比資料、科目別費(fèi)用資料、部門(mén)別銷(xiāo)售額、毛利額、毛利率及庫(kù)存額資料、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、效率指標(biāo)等。
季別、半年別、年別資料等則是由月別資料綜合而成。
上述各項(xiàng)資料依功能別區(qū)分，則有銷(xiāo)售、費(fèi)用、利益、效率等資訊。例如：銷(xiāo)售方面包括來(lái)客數(shù)及客單價(jià)資料，部門(mén)別及時(shí)段別銷(xiāo)售資料，部門(mén)別銷(xiāo)售額及構(gòu)成比資料，商品別銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額及庫(kù)存資料等等。
外部資訊的收集，可分為初級(jí)資料及次級(jí)資料的收集。次級(jí)資料是從報(bào)章雜志、書(shū)籍獲得，也可從設(shè)備或商品供應(yīng)廠商獲得同業(yè)資料。股票上市公司則可從其公布的資料獲得。
初級(jí)資料則可自行辦市場(chǎng)調(diào)查，委托學(xué)術(shù)機(jī)關(guān)調(diào)查或舉辦消費(fèi)者座談會(huì)獲得。
三、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)模式及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的建立
超級(jí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的成果須用一些報(bào)表予以記錄，并利用這些報(bào)表上的數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)績(jī)效。而超市經(jīng)營(yíng)的最終成果，則表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)倆及損益表上。
一、資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表（或財(cái)務(wù)狀況表）是表示公司在某一時(shí)點(diǎn)所存有的資本（資產(chǎn)），與這些資本的來(lái)源及其求償權(quán)。
資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)與負(fù)債永遠(yuǎn)相等。其基本公式是：資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈值
構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目如下：
流動(dòng)資產(chǎn)
資產(chǎn) 有形固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn) 無(wú)形固定資產(chǎn)
投資等
拖延資產(chǎn)
流動(dòng)負(fù)債 股本
負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 凈值 法定準(zhǔn)備金
其他負(fù)債 未分配盈利
茲將各項(xiàng)目分別說(shuō)明如下：
（一）流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金以及一年內(nèi)可轉(zhuǎn)成現(xiàn)金的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)又可分為變現(xiàn)資產(chǎn)及盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)。變現(xiàn)資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等。
盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)包括存貨、包裝材料、用品盤(pán)存等。盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)是以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)決定總量，再加以評(píng)價(jià)決定盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的金額。
（二）固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指土地、建筑物、車(chē)輛運(yùn)輸器具、生財(cái)設(shè)備等，使用年限超過(guò)一年，而一定期間能維持其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為有形固定資產(chǎn)、無(wú)形固定資產(chǎn)、投資等三項(xiàng)。
（三）遲延資產(chǎn)
遲延資產(chǎn)是已支費(fèi)用中，部分不以費(fèi)用計(jì)算而遲延于下期的結(jié)果，在本期以資產(chǎn)項(xiàng)目處理，例如：開(kāi)辦費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、存出保證金等。
（四）流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、未付款、預(yù)收款、代收款、短期借款、預(yù)收收益等。
（五）長(zhǎng)期負(fù)債
長(zhǎng)期負(fù)債是指支付期限在決算日起算，超過(guò)一年的債務(wù)，譬如長(zhǎng)期借款、公司債等。
（六）其他負(fù)債
例如：存入保證金
（七）凈值
由資產(chǎn)總額扣除負(fù)債總額即是凈值，與他人資本對(duì)照，凈值又稱(chēng)自己資本或股東權(quán)益。
凈值包括股本、資本公積、特別公積及未分配盈余。資產(chǎn)負(fù)債的格式如表一。
二、損益表
損益表是用以顯示某一特定期間的超市營(yíng)運(yùn)結(jié)果。以收入和費(fèi)用（成本）來(lái)表示，收入和費(fèi)用之差即為凈利或凈損。一般來(lái)說(shuō)，顯示營(yíng)運(yùn)結(jié)果的特定期間有月、季、半年以及年度。
超市經(jīng)營(yíng)一般都有預(yù)估今后３年（或５年）的經(jīng)營(yíng)損益
研擬年度經(jīng)營(yíng)損益計(jì)劃時(shí)，要編列月?lián)p益表，每月經(jīng)營(yíng)結(jié)果的損益常跟當(dāng)月預(yù)算及去年同月做一比較，其格式如表二。
超市經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估，須建立各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)模式及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在此依安全性、收益性、發(fā)展性及效率性敘述如下。
表一 資產(chǎn)負(fù)債表
表二 預(yù)算及實(shí)際損益比較表
安全性的績(jī)效評(píng)估
安全必性評(píng)估的主要各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算，都來(lái)處資產(chǎn)負(fù)債表，其計(jì)算項(xiàng)目如下：
（－）流動(dòng)比率
流動(dòng)比率，又稱(chēng)運(yùn)用資金比率，表示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，可用來(lái)測(cè)試企業(yè)嘗付短期債務(wù)的能力，流動(dòng)比率愈高，代表公司嘗付短期債務(wù)的能力愈強(qiáng)。
其計(jì)算公式是
流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)比率 ＝１００％
流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率，一般的參考標(biāo)準(zhǔn)是在１００％－２００％之間。
（二）速度比率
速度比率是速度資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債 比，又稱(chēng)酸性測(cè)驗(yàn)。所謂速度資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、有價(jià)格券、應(yīng)收標(biāo)據(jù)及應(yīng)收帳款等變動(dòng)性較大的流動(dòng)資產(chǎn)，不含 變現(xiàn)性小的存貨以及預(yù)付費(fèi)用。
速動(dòng)比率是較流動(dòng)比率更為嚴(yán)格的流動(dòng)性測(cè)驗(yàn)，用以測(cè)驗(yàn)企業(yè)緊急嘗債能力。其計(jì)算公式如下；
流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用
速度比率＝ ＊１００％
流動(dòng)負(fù)債
（三）負(fù)債比率
負(fù)債總額與凈值的比率，它代表償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式如下；
負(fù)債總額
負(fù)債比率＝ ＊１００％
凈值
負(fù)債比率，若大于１，債權(quán)人所負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)比資本大，負(fù)債比率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是１００％以下。
（四）自有資本率
凈值占總資產(chǎn)的比率，即是自有資本率，也稱(chēng)權(quán)利比率。自有資本率越高，表示負(fù)債虎少。其計(jì)算公式如下： 凈值
自有資本率＝ ＊１００％
資產(chǎn)總額
自有資本率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是５０％以上。此比率越高，股東權(quán)益越多，企業(yè)的安全性也越高。
（五）固定比率
固定比率是指固定資產(chǎn)靠股東權(quán)益投注的比率。其計(jì)算公式如下：
固定資產(chǎn)
固定比率＝ ＊１００％
股東權(quán)益
固定比率的一般參考標(biāo)準(zhǔn)是１００％以下，如果超過(guò)１００％，則表示部分固定資產(chǎn)的投資是靠負(fù)債為維持。此固定比率過(guò)高，則表示固定資產(chǎn)的貢獻(xiàn)不足，整個(gè)超市的生產(chǎn)性及效率性也不很理想。
待續(xù)……
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